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验资报告

现有的验资报告执行的审验准则依据为《中国注册会计师审计准则第 1602 号 ——验 资》,即根据该准则来看验资报告需要注意的内容

本准则所称验资,是指注册会计师依法接受委托,对被 审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进 行审验,并出具验资报告。 验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被 审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。变更验 资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收 资本的变更情况进行的审验。 本准则所称被审验单位,是指在中华人民共和国境内拟设立或 已设立的,依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司。

计划、程序与记录

一、注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况 明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表。

设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本 实收情况有关的事项,包括出资者、出资币种、出资金额、出资时 间、出资方式和出资比例等。

变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本 及实收资本增减变动情况有关的事项。

增加注册资本及实收资本时,审验范围包括与增资相关的出资 者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式、出资比例和相关 会计处理,以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。

减少注册资本及实收资本时,审验范围包括与减资相关的减资 者、减资币种、减资金额、减资时间、减资方式、债务清偿或债务 担保情况、相关会计处理,以及减资后的出资者、出资金额和出资 比例等。

对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债,注册 会计师应当分别采用下列方法进行审验:

以货币出资的,应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上,审验出资者的实 际出资金额和货币出资比例是否符合规定。对于股份有限公司向社 会公开募集的股本,还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股 票发行费用清单等。

以实物出资的,应当观察、检查实物,审验其权属转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值。如果被审验单位是外商投资企业,注册会计师应当按照国家有关外商投资企业的规定,审验实物出资的价值

以知识产权、土地使用权等无形资产出资的,应当审验 其权属转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其 价值。如果被审验单位是外商投资企业,注册会计师应当按照国家 有关外商投资企业的规定,审验无形资产出资的价值。

以净资产折合实收资本的,或以资本公积、盈余公积、 未分配利润转增注册资本及实收资本的,应当在审计的基础上按照 国家有关规定审验其价值。

对于出资者以实物、知识产权和土地使用权等非货币 财产作价出资的,注册会计师应当在出资者依法办理财产权转移手 续后予以审验。(关注下一定是办理完成了产权转移手续才)

注意:

货币资金的验资询证函有专属模板,需要向银行客户经理确认银行接受的询证函模板。在收到银行回函并核对一致后可以出具报告。