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无形资产

这里主要介绍一下无形资产的审计程序,首先了解下无形资产,常见的无形资产有:土地、软件、专利权、非专利技术。

一、审计资料

获取企业的无形资产台账,及本期新增的大额无形资产的原始文件,如土地使用权证书、专利证书等

二、审计程序

1、编制明细表,复核加计正确

与固定资产类似,可参照固定资产的内容,但是在编制明细表时需要关注企业的无形资产摊销年限是否符合有关规定,例如发明专利权的期限是20年,实用新型专利权和外观设计专利权的期限是10年

2、摊销测算

无形资产的摊销方式与固定资产类似,但需要关注下摊销政策的不同,固定资产是当月增加下月折旧,无形资产是当月增加当月摊销,所以在摊销时,月份应当相较于固定资产期数加1

3、摊销分配表

与固定资产的折旧分配检查类似,关注无形资产摊销的对方科目,费用类科目的摊销金额与无形资产的摊销金额是否勾稽

4、抽凭

关注本期大额新增的无形资产,及开发支出转为无形资产,获取无形资产的证明原件,判断开发支出转无形资产的合理性。对本期的无形资产发生明细进行抽凭检查,抽凭的逻辑可参考固定资产的抽凭逻辑

5、检查

通过对无形资产的权属证明进行检查,关注无形资产的实际归属情况,一般土地使用权有不动产权证,这样的原件一般在没有抵押或者质押的情况下,都是在被审计单位手中的,所以检查原件可以获取被审计单位的无形资产有无质押、抵押等情况。同时通过银行回函也可以关注是否有相关的银行借款是抵押借款,通过中登网查询,可以查询企业的资产抵质押情况。

新增检查:

外购:获取采购合同、购买发票、银行付款凭证

投资者投入:获取投资协议、评估报告

专利权、非专利技术等:外购的,获取专利许可协议、技术转让协议、发票、银行付款凭证;自行开发的获取相关的法律文件,比如专利局的授予书

减少检查:获取处置合同、协议、授权审批单、收款凭证