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应付账款

这里主要看应付账款的审计要点,执行的程序也是通用的审计程序,并不包含特殊项目的特殊审计程序,因此小伙伴在实际使用时需要关注下项目的特殊点,针对项目选择对应的审计程序。

一、审计程序

1、编制明细表,复核加计正确

编制明细表的过程与其他科目不尽相同,应付账款的明细表关键字段主要包含了供应商名称、款项性质、期初余额、本期借贷方、期末未审数、账龄,账项调整、同时挂账调整、重分类调整,期末审定数等,这里主要对其中的几个字段进行描述:

款项性质:需要区分该笔应付账款的款项性质,如是材料款还是工程款等

长期挂账的应付账款:应付账款也需要关注长期挂账的应付账款,了解企业长期挂账的原因,检查长期挂账的应付账款的付款凭证。跟关联方之间的长期挂账应付款,获取采购合同、产品入库单、检验单、运输单据、采购发票等资料来检查,核实是不是真实的货款,防止存在其实是借款而不是货款的情况。

关注是否有和预付账款或其他应付款同时挂账的情况出现,了解多处挂账的原因

2、实质性分析程序

关注本期末应付账款的余额较上年同期是否有重大变动,关注应付账款本期的借方发生额与应付票据、银行存款等科目进行勾稽,应付账款的贷方发生额与存货的增加,固定资产的增加及在建工程的增加等进行勾稽,查看金额是否一致

关注关联方之间的采购是否有合理的商业理由,交易价格是否公允等。

3、函证

应付账款函证除了要对余额进行函证外,还需要对本期采购额较大的供应商进行函证。对于无法函证或者函证很可能无效的应付账款,在考虑了原因的合理性之后,应当及时获取对应的原件进行检查,例如采购合同、采购订单、采购发票、运输记录、入库单、验收单等。

4、检查

对重要供应商进行检查,关注本期变动新增业务或者减少业务较多的供应商,了解其原因是否合理。关注企业的对于供应商的信用管理政策,包括延期付款政策等。

5、期后测试

获取资产负债表日后入账的应付账款对应的采购合同、采购发票、入库单、验收单等以及期后对供应商的付款资料等进行检查,并和应付账款的记账凭证日期进行核对。