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应付票据

应付票据主要出现在企业的采购商品或者劳务的业务过程中,小伙伴在审计应付票据时,建议执行的审计程序包括以下几种:

一、应付票据的审计程序

1、编制明细表并检查

应付票据的第一步与应收票据相同,都需要先将企业的应付票据的账面明细一个与被审计单位的TB期末余额进行核对一致,另外一个就是与企业的应付票据的全年备查簿核对一致,这两个地方核对一致之后才能开始我们的审计工作。在核对时需要注意关联方开具给关联方的应付票据,简单来说就是内部不同公司之间转让的应付票据需要关注一下。要对企业的应付票据的增加、减少进行检查。票据增加检查:从应付票据备查簿中筛选出本年新增的大额应付票据,获取新产生债务对应的采购合同、采购发票、货物入库单或验收单等原始单据进行检查,核实交易的真实性。票据减少检查是针对应付票据的到期偿付进行检查,需要获取的资料是到期偿付票据的银行付款单

2、与企业的信用报告进行核对

企业的信用报告一般会记录企业开具的所有应付票据,银行的询证函回函也是,会记录下企业的应付票据截止期末的余额,所以将信用报告与上一步编制的明细表进行核对,确保两者的信息一致,不存在漏记的情况。

3、承兑汇票的保证金核对

由于一般来说企业在向银行申请开立银行承兑汇票的同时,会存入部分保证金。这部分保证金对于企业来说是使用受限的资金,所以企业在对于这部分保证金的金额数量确认时,需要与银行承兑的开立合同的条款进行核对一致,看看是不是完整。并在核对完成之后,将该部分保证金披露在报表附注的“使用权受限的资产”部分

4、函证

这里指银行函证,在货币资金部分以做描述,这里不再重复赘述。

5、期后检查

拿到企业在资产负债表日后的应付票据到期偿付记录,查对应的采购合同、采购发票、货物入库单或验收单等,做个截止测试,看是否存在跨期入账的问题。