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短期借款和长期借款

短期借款和长期借款总的来说不是特别难处理的科目,所以这里将短期借款和长期借款合并起来进行分析

一、审计程序

1、编制明细表

不论是短期借款和长期借款,企业在对相关借款进行管理的时候都会编制明细表,这个明细表主要是指企业的借款的全年变动情况,这里可以将企业的科目明细账数据与企业的报表数据进行核对之后,再将企业的借款台账的数据与企业的科目明细账的数据进行核对,一般来说台账的变动情况都会与企业的账面科目明细账核对一致。

一般企业的借款台账建议包含以下几个关键要素:借款银行、借款时间、到期日、利率、担保。而且需要关注下企业的借款时抵押借款、担保借款还是信用借款,关注企业的抵押物,一般抵押物品可以通过中登网进行查询,这里可以见网站指引。如是房产、土地使用权抵押,检查不动产权证上的他项权利信息;如是用设备抵押,则根据抵押合同上的抵押清单与固定资产清单进行核对。这部分因借款抵押或者质押的物品清单还需要在财务报表附注中予以披露。

2、企业信用报告及函证核对

将企业期末的银行借款的数据与企业的信用报告进行核对,包括企业的借款种类,时间等,将企业信用报告中的“未结清贷款余额”和已编制好的短期借款、长期借款明细表中的借款余额本金一一核对,看是否存在差异。将企业信用报告中的担保信息和明细表中涉及到的担保信息一一核对,看是否存在差异。

银行借款一般可以通过银行的函证进行查询,将银行的回函数据与企业的台账或账面数据进行比对,看企业账面借款的完整性。银行函证的借款填列已经在货币资金循环中的银行函证编写要求中予以说明,这里不再过多赘述。

3、检查借款的变动情况

本期增加:全部新增借款对应的合同担保合同、银行放款原始凭证等进行检查

本期减少:获取归还借款的原始凭证,核实还款数据,并核实借入时以及归还时的会计分录

4、借款利息有关

对企业的银行借款利息进行核查,这里一般联系企业的财务费用-利息支出(如果都是费用化的话)进行核对,对企业全年的借款利息费用进行计算,并核对。

同时,由于现在的银行一般计息规则是当月的21日至下月的20日这样计息,所以期末的时候势必会有21日至31日之间10天需要计提利息,并计入应付利息中去,所以也需要对这部分应付利息进行计算。但是应付利息的具体金额还是要看企业的银行借款合同约定的具体计息期间。