跳转至

监盘

这里根据《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号 ——存货监盘》进行提示,仅供参考

一、注册会计师在存货监盘中的责任是什么

答:定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位 管理层的责任。实施存货监盘,获取有关存货存在和状况的充分、 适当的审计证据,是注册会计师的责任。

小伙伴们在执行盘点程序时,一定是监盘,不是自己亲自盘点,在审计过程中还需要评价被审计单位制定的盘点程序的执行情况。

二、按照审计准则的要求,在实施存货监盘时注册会计师需要 实施哪些审计程序?

如果存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列审计 程序,对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据:

(1) 在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

(2)对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实 际的存货盘点结果。

在存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:

(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;

(2)观察管理层制定的盘点程序的执行情况;

(3)检查存货;

(4)执行抽盘。

三、如果被审计单位存货存放在多个地点,注册会计师在计划 监盘程序时需要考虑哪些因素?

如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求 被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为 零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库 等),并考虑其完整性

(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如 营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况;

(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库 变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的 情况发生;

(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计 4 单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库);

(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租 赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供 的仓库清单中;

(5)检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单, 了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

四、如果被审计单位在盘点过程中无法停止存货的移动,注册 会计师如何处理?

一般而言,被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货 存放地点以确保停止存货的移动,有利于保证盘点的准确性。但特定情况下,被审计单位可能由于实际原因无法停止生产或收发货物。 这种情况下,注册会计师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无 法停止存货移动的原因及其合理性。

五、对于由第三方保管或控制的存货,注册会计师如何实施审计程序?

向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

其他审计程序的示例包括:

(1)实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);

(2)获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证 存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;

(3)检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;

(4)当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。

六、固定资产监盘及存货监盘实务

监盘一定不是审计人员自己盘点,是监督被审计单位人员盘点,不仅要看其盘点程序执行情况,也要看盘点资产的状态。

1、固定资产监盘

把固定资产清单调整一下格式,做成盘点表。然后拿着打印出来的盘点表,在企业人员的陪同下,一个个查看。对于固定资产的监盘,尽量使用抽样,然后用样本推断总体。重要性水平以上的全部抽查,大于明显微小错报且小于重要性水平的抽查一部分。抽查账上的资产,只能证明它的存在性,并不能证明完整性,所以还要从实物查到账上,也就是双向抽盘

监盘的时候,除了查看资产是否存在、是否贴有编码、编码跟清单是否对得上之外,还要看看这资产是否正常运转。也就是在真正执行时,需要同时考虑资产的数量和状态

2、存货监盘

盘点表的制作:盘点表,其实就是进销存表,稍微改一下就成了存货盘点表。

如何监盘:监盘可以按重要性来 ,每个行业的存货都不一样,要根据具体情况实施恰当的程序。 在监盘过程中,除了关注存货的数量之外,还要关注存货的状况,特别是那些老旧的,还有残次品。

发出商品监盘:实务中,往往是各种各样的原因,我们是可以把发出商品给调整掉的。如果是符合收入确认条件,我们就确认收入,结转成本,然后函证应收账款。如果确实是发出商品,我们再对它进行函证。

存货监盘倒轧表:实际工作中,监盘日往往不是资产负债表日,企业在此期间会存在部分进出库行为。获取资产负债表日到监盘日的进销存,检查这段时间的入库单、出库单、发票等。审计小伙伴们需要把监盘日的数量倒轧到资产负债表日的数量。